Аналитический обзор: ключевые тенденции налогового администрирования и риски для бизнеса.
2026-05-08 16:01
В условиях макроэкономической нестабильности и кризисных явлений в отдельных отраслях (в частности, в строительстве) приоритетной задачей для компаний становится построение прозрачных финансовых моделей и превентивная оценка налоговых рисков.
Ниже представлен анализ ключевых изменений и сигналов регуляторов.
1. Трансграничные операции и валютный контроль
ФНС России зафиксировала рост числа сделок с зарубежными займами, несущих высокие налоговые риски. Речь идет о схемах закрытия займов при непогашенном долге заемщика или погашении обязательств неденежными способами.
Суть риска: Часто такие операции маскируют выплату дивидендов (подлежащих налогообложению) под возврат займа.
Статистика: Несмотря на рост абсолютных значений, доля потенциально рисковых трансграничных сделок остается стабильной — менее 10% от общего объема за последние три года.
2. Контролируемые сделки: напоминание о сроках
Напоминаем, что до 20 мая 2026 года налогоплательщики обязаны представить:
Уведомление о контролируемых сделках, совершенных в 2025 году.
Документацию по трансфертному ценообразованию, подтверждающую соответствие цен рыночному уровню.
Важно: Обязанность по предоставлению документации распространяется на сделки с нефтью и нефтепродуктами, черными и цветными металлами, минеральными удобрениями, драгоценными металлами и камнями.
3. Изменения в льготном кредитовании
Минфин РФ разработал проект изменения механизма расчета ставок по льготным кредитам для бизнеса. Цель нововведений — оптимизация бюджетных расходов.
Переходный период: Проект может вступить в силу с 1 июня 2026 года. Для смягчения удара предусмотрен график постепенного перехода:
2026 год: до 20% новых займов могут выдаваться по старым правилам;
2027 год: доля таких займов снизится до 15%;
2028 год: до 10%.
4. Судебная практика и налоговые споры
По итогам 2025 года наблюдается тенденция к снижению количества налоговых споров при сохранении высокой эффективности взысканий:
Количество дел: Сократилось на 12% (с 6 118 до 5 384 дел).
Сумма требований: Выросла на 1,3%, достигнув 287 млрд руб.
Эффективность судов: Удовлетворено почти 90% исков ФНС на сумму 258,3 млрд руб.
5. Цифровизация и налоговый мониторинг
Расширение доступа: ФНС получила онлайн-доступ к бухгалтерской и налоговой отчетности 870 компаний в рамках налогового мониторинга. Потенциальный пул участников системы оценивается более чем в 13 тысяч организаций.
Доступ регионов: Обсуждается предоставление региональным властям доступа к данным, составляющим налоговую тайну, для контроля за эффективностью использования региональных налоговых льгот.
Импортеры: ФНС планирует расширить перечень импортеров, освобожденных от уплаты обеспечительных платежей в рамках национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров.
6. Профиль «типичного неплательщика»
На основе данных камеральных и выездных проверок ФНС сформировала портрет компании с высокими рисками налоговой недобросовестности. Ключевые маркеры отсутствия реальной экономической деятельности:
Малочисленный штат (не более 10 сотрудников).
Низкий фонд оплаты труда (менее 5 млн руб. в год).
Нулевые или отрицательные чистые активы.
Околонулевая рентабельность.
Небольшая выручка и прибыль (медианное значение прибыли — около 1,1 млн руб.).
Отсутствие в структурах групп компаний и незадекларированные процентные доходы/расходы.
7. Отраслевые риски: строительство и аутстаффинг
Строительный сектор: Отрасль входит в фазу структурного кризиса, который, по оценкам экспертов, может продлиться 2–3 года. Спад усугубляется высокой ключевой ставкой, ужесточением условий ипотеки и сокращением госрасходов. Динамика падения: январь –5,5%, февраль –1,1% (с учетом сезонности).
Аутстаффинг и кадровые схемы: ФНС усилила контроль за компаниями, использующими заемный труд (аутстаффинг). Переквалификация договоров с подрядчиками на трудовые отношения с сотрудниками влечет доначисление НДФЛ, страховых взносов, а также штрафов и пеней. Бизнесу рекомендуется провести аудит договоров со сторонними HR-операторами.
Рекомендация для бизнеса: В текущих условиях целесообразно провести внутренний аудит налоговых рисков, особое внимание уделив трансграничным операциям, обоснованности деловой цели сделок и соответствию кадровой документации фактическим трудовым отношениям.